【問題】 2008年我公司有筆業務分錄為：借：銀行存款 貸：管理費用 ，經稅務機關檢查，要求此筆業務確認為收入，并補繳營業稅，請問09年該如何調整這筆分錄？
【解答】
2008年原分錄：
借：銀行存款
貸：管理費用
2008年正確分錄：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
2009年做調整分錄時只要調整有誤的部分即可，即管理費用變為主營業務收入，并計提一筆營業稅金及附加，但因為是調整去年的損益類科目，應當通過“以前年度損益調整”科目核算，即：
借：以前年度損益調整——管理費用
貸：以前年度損益調整——主營業務收入
借：以前年度損益調整——營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
然后將以前年度損益調整科目余額轉入未分配利潤。
出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。
一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。
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